Режимы налогообложения ИП

От режима налогообложения зависит сколько предприниматель будет платить налогов, поэтому о выборе режима стоит задуматься еще до момента регистрации бизнеса. В статье разберем, какие режимы налогообложения бывают и как разобраться в УСН,ОСНО и других пугающих сокращениях.

Какие бывают режимы налогообложения? Все режимы налогообложения можно поделить на 2 группы - общая система и специальные режимы. Общая система одна, специальных режимов несколько.
Поговорим про каждый режим отдельно.

Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) - самый сложный режим для понимания. ОСНО это система “по умолчанию” для ИП и юридических лиц - если при регистрации бизнеса вы не напишите заявление о переходе на другой режим, то будет применяться ОСНО.

Сколько нужно платить ИП на ОСНО? Платить нужно несколько налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). В большинстве случаев ставка НДС - 20%. На некоторые товары установлена ставка 10%, а для определенных видов деятельности, связанных с экспортом, 0%. НДС бывает входящий и исходящий:

• входящий НДС - если ИП покупает товар или услугу у поставщика на ОСНО, налог включен в стоимость. НДС, который ИП заплатил, продавцу и будет входящим НДС.
• исходящий НДС - это налог, который ИП включает в стоимость своих услуг или товаров.

НДС к уплате - это разница между входящим и исходящим НДС.

Кроме этого, ИП на УСН нужно вести Книгу учета доходов - в ней нужно фиксировать доходы от предпринимательской деятельности. Книгу можно вести как в бумажном виде, так и в электронном. Сдавать ее в налоговую нужно только по запросу при проверке.
Страховые взносы на УСН “Доходы” платятся так же, как и на ОСН.
ИП на УСН “Доходы” имеет право на вычет из налога суммы уплаченных страховых взносов. Бывают ситуации, когда сумма налога за квартал равна нулю благодаря вычету.

УСН “Доходы минус расходы”. Все то же самое, что и с УСН “Доходы”, только ставка выше (по общему правилу - 15%), а налог платится с прибыли - предприниматель вычитает из дохода затраты на аренду, оборудование, расходники, работы по установке оборудования и многое другое. Полный перечень расходов устанавливается Налоговым кодексом.

Для УСН “Доходы минус расходы” также установлены льготные ставки во многих регионах.
Сумма страховых взносов на УСН “Доходы минус расходы” такая же, как и на других системах, право на вычет страховых взносов тоже есть.
ИП на УСН “Доходы минус расходы” нужно вести Книгу учета доходов и расходов. Единственное отличие от УСН “Доходы” - в ней должны учитываться также и расходы предпринимателя.

АУСН. Автоматизированная система работает с 01.07.2022 года и пока считается экспериментальной. Она доступна в 4 регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

Главная особенность АУСН - ИП ничего не нужно считать самостоятельно и отчитываться в налоговую. Страховые взносы платить тоже не нужно. Зато ставка больше, чем на обычной упрощенке:

• если это АУСН “Доходы” - 8%;
• если АУСН “Доходы минус расходы” - 20%, но не менее 3% от дохода. Даже если ИП проработал в убыток, он будет обязан заплатить налог по минимальной ставке.

На АУСН налоговая собирает сведения по информации из онлайн-кассы, от банка, и от самого ИП через личный кабинет. Налог уплачивается ежемесячно.

АУСН подойдет не всем ИП. Кроме территориального, у АУСН есть и другие ограничения:

• Число сотрудников - не более 5;
• Лимит годового дохода - 60 млн. рублей;
• Расчетный счет должен быть открыт в одном из банков из специального перечня;
• есть ограничения по видам деятельности.

ЕСХН. Это специальный налог для ИП и организаций в сфере лесного, сельского хозяйства, растениеводства и животноводства. Это налог производителей - если ИП покупает сырье и делает из него готовый товар, он не может пользоваться ЕСХН.
Ставка налога зависит от региона - от 0% до 6% с прибыли (доходы минус расходы). Из суммы налога также можно вычесть убытки за последние 10 лет.

Кроме этого, с 2019 года на ЕСХН уплачивается НДС, но можно не платить, если соблюдено одно из условий:

• Заявление об освобождении от уплаты НДС подано в том же году, в котором началось использование ЕСХН;
• Доход за предыдущий год менее 60 млн. рублей.

Освобождение от НДС предоставляется один раз. Если ИП утратил это право, то даже при соблюдении условий второй раз от НДС не освободят.

Страховые взносы на ЕСХН платятся так же, как и в других режимах, и могут быть учтены в расходах.

ИП на ЕСХН не ведет бухгалтерскую отчетность, но должен вести Книгу учета доходов и расходов, как на УСН “Доходы минус расходы”.

На ЕСХН одно основное ограничение: доход от деятельности в сельскохозяйственной сфере (сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство) должен составлять 70% от общих доходов ИП;

ПСН. На патентной системе предприниматель приобретает патент на каждый вид деятельности, и на каждый регион. ИП сам выбирает, на какой период он покупает патент - максимальный срок 1 год, потом его можно продлить.

Основная особенность ПСН - налог фиксированный и не зависит от фактического дохода ИП. Налоговая ставка 6%, но она считается от потенциального дохода - в каждом субъекте он устанавливается постановлением правительства. Например, потенциальный доход от деятельности по ремонту обуви в одном регионе - 900 000 рублей в год, а в другом - 200 000 рублей. В зависимости от того, где ИП ведет деятельность, он будет платить 6% с той или с другой суммы.

Если у ИП несколько видов деятельности, патент нужно приобретать на каждый из них. То же самое, если деятельность ведется в разных регионах.

А если я хочу открыть несколько точек? Если они находятся в одном субъекте, то можно получить один патент. Главное - указать в заявлении, что точек будет несколько. Если Вы получите патент на одну точку, и до его окончания решите открыть еще одну - придется получать еще один патент. Если вы открываете точки в разных субъектах, то и патенты нужны разные.

Патентную систему можно применять только вместе с одним из режимов: УСН, ОСН или ЕСХН. Совмещать патент с АУСН нельзя. При этом ИП может вести деятельность только по ПСН, а по УСН/ОСН сдавать нулевые отчеты.

ИП на ПСН платит страховые взносы и имеет право на налоговый вычет, так же как на УСН и ОСНО.

На ПСН есть свои ограничения:

• лимит годового дохода 60 млн. рублей;
• ограничение по сотрудникам - 15 человек;
• виды деятельности на ПСН ограничены Налоговым кодексом. Сейчас в списке 80 видов деятельности. Власти субъектов могут расширять списки видов деятельности, поэтому по каждому субъекту информацию нужно уточнять.

НПД. Налог для самозанятых, который также могут использовать ИП. Про данный режим у нас есть отдельная статья.

Торговый сбор. Еще один экспериментальный налоговый режим. Пока он действует только в Москве. Торговый сбор распространяется только на ИП, занятых в сфере торговли: в магазинах, ларьках и вендинговых автоматах.
Их этого правила есть исключения. Торговый сбор не распространяется на:

• разносную торговлю;
• ИП, для которых торговля является вспомогательным видом деятельности;
• ИП на ПСН и ЕСХН.

Размер торгового сбора устанавливается в зависимости от объекта, через который торгует ИП, и округа Москвы, в котором он торгует. Полный перечень сумм торгового сбора можно найти в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Выводы

Налоги - это сложно. В данной статье дана только общая информация про каждый режим. Рекомендуем вам при выборе системы налогообложения и уплате налогов советоваться с юристом и бухгалтером, особенно если вы хотите использовать ОСН или ЕСХН.